税务师涉税实务（税务师.涉税服务实务）

小君 2022-12-01 09:57:34 203

税务师涉税实务（税务师.涉税服务实务）本文仅针对考取税务师的朋友们，探讨和学习使用，以能够顺利通过税务师考试作为第一要务，切勿钻牛角尖，作者不对相关理论或政策进行掰扯和深入辩论，敬请理解。附送讲义篇幅有限，本文备的有练习专题讲义（PDF或Word版），如有需要的朋友可以留言、关注索要，感谢支持，文章正在更新中……

本文主要归纳和整理了《涉税服务实务》中企业所得税涉税服务相关内容，主要用来和大家讨论，以及辅助学习使用。内容如下：

第一部分：归纳整理

税前准予扣除的凭证管理的首要原则是真实性原则。
职工福利费包含防暑降温费、困难补助、供暖费补贴、职工供养直系亲属医疗补贴（旁系的不属于）。
从事代理服务、主营收入为手续费佣金的企业，如证券、期货、保险代理等，发生的成本准予据实扣除。电信企业向经纪人支付手续费不超过当年收入总额5%的部分准予据实扣除。不得将手续费佣金计入回扣、业务提成、返利。已计入固定资产的手续费佣金不得在发生当期直接扣除。
委托境外研发按实际发生额的80%计入委外研发费用，该费用不超过境内研发费的2/3，可税前加计扣除。
所得来源地：销货和劳务，交易或劳务发生地。转让财产（不动产所在地、转让动产人所在地、被投资企业所在地）。股息红利，分配所得人所在地。利息、租金、特许权使用费所得，按负担支付所得人所在地。
接收政府资产，股权投资作为资本金按接收价值确定；指定专门用途按规定管理无偿划入，可作不征税收入（注意不是免税）按接收价值确定；其他应计入收入纳税，按接收价值（其次是公允价值）。
接收股东资产，约定作为资本金入账的，不计入收入，按公允价值确定；作为收入的，按公允价值确定。
列入员工工资薪金制度，固定与工资一起发放的福利性补贴，符合规定的，可作为企业发生的工资薪金支出税前扣除。工会经费需取得专用收据或税务代收凭据，否则不得税前扣除。
企业经批准发债的利息支出可据实扣除。金融企业同业拆借利息支出据实扣除。罚息加息可税前扣除（注意区别土增）。
转回原计提的存货跌价准备，不应纳税调整增加。
固定资产加速折旧采取缩短折旧年限的方式，最低折旧年限不得低于规定年限的60%。防疫重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的设备允许一次性计入当期成本费用。
租入固资改建支出按合同约定剩余租赁期限分摊。一般无形资产摊销年限不得低于10年。固资大修理支出按尚可使用年限分摊。固资日常修理支出当期直接扣除。外购商誉在企业整体转让或清算时准予扣除。
技术进步、产品更新换代较快的固资可加速折旧。综合利用资源生产取得收入可减按90%计入。技术先进型服务企业减按15%征税。海水养殖减半征收。
不适用研发加计扣除行业：烟草制造、餐饮住宿、批发零售、房产、租赁、商务服务、娱乐。（建筑业、交通运输业可以）。
不适用税前加计扣除的业务支出：常规升级、科研成果直接应用、商品化后的技术支持、重复简单改变、市场调研调查研究、社科艺术人文研究、作为流程或常规的质控测试维修。
保险公司给予企业无赔偿的优待款计入应纳税所得。为其他纳税人提供与本身应税收入无关的贷款担保而承受的损失不得税前扣除。
外购单价不超500万的固资投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。房屋建筑物不享受一次性税前扣除。享受一次性税前扣除政策的，资产的税务和会计处理可不一致。自行建造的固定资产可享受一次性税前扣除政策。
企业应在汇算清缴结束前取得税前扣除凭证。在境内发生支出不属于增值税应税项目，且对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。境内发生支出属于增值税应税项目，且对方为依法无须办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务代开发票或收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。从境外购货或劳务，可以相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。